Table des matières
L’essentiel sur les états financiers en 2024
La notion de pérennité pour une entreprise est indissociable de celle d’états financiers. En effet, pour s’assurer une grande prospérité, l’entreprise demande une certaine traçabilité.
Les états financiers sont donc là pour s’assurer que l’entreprise a une politique comptable robuste et que sa continuité d’exploitation n’est pas en danger. L’évolution de la comptabilité a éventuellement entraîné l’évolution des états financiers aussi bien dans leur structure que dans leur contenu. Aujourd’hui, ces outils techniques sont plus aboutis et toujours aussi précieux pour la prise de décision.
Certes, les états financiers sont de nos jours plus complexes, mais leur lecture peut se simplifier avec la bonne documentation. De plus, avec la transformation digitale et les outils SAAS tels que Pennylane, la génération d’états financiers et leur lecture se simplifient.
Définition, caractéristiques et intérêt des états financiers
La notion d’états financiers désigne un ensemble de documents présentant à une date donnée la situation d’une entreprise. Il peut s’agir de sa situation patrimoniale c’est-à-dire l’inventaire de ses éléments d’actif et de ses éléments de passif.
Il peut aussi être question de ses produits et de ses charges. Par ailleurs, les états financiers présentent un ensemble d’indicateurs et de ratios qui servent à orienter les décideurs.
En effet, il s’agit essentiellement de documents tournés vers la résolution de certaines questions en interne et en externe. Les états financiers retracent le passé de l’entreprise, aident à comprendre le présent et bien évidemment à planifier l’avenir.
Caractéristiques des états financiers
Le terme « Etats Financiers » est très générique. Il est évocateur sans vraiment l’être, car sans des explications approfondies, il serait difficile de rattacher ce terme à une quelconque matière. En clair, il s’agit d’un ensemble de tableaux, ou de schémas illustrés.
Ces tableaux disposent variablement de colonnes et de lignes qui ont chacune leur importance. Certains postes et éléments de ces états demandent des calculs spécifiques et des ratios qui peuvent parfois prêter à confusion mais qui doivent être suffisamment clarifiés.
Quelle est l’incidence des états financiers sur la gestion d’une entreprise ?
Les états financiers sont dépositaires de toute l’information sur la situation patrimoniale et la santé financière d’une entité. Mais, leur rôle est encore plus complexe.
- Premièrement, les états financiers assurent la traçabilité des biens qui appartiennent à l’entreprise. Ils permettent de suivre leur évolution à partir de leur acquisition, en passant par leur utilisation jusqu’à leur amortissement.
- Les états financiers permettent ensuite, d’analyser le résultat d’une entreprise, de savoir combien lui coûte son exploitation, combien cette exploitation lui rapporte et par conclusion si elle génère des bénéfices ou des pertes. Ce deuxième intérêt des états financiers n’est pas des moindres étant donné que de cette façon les états financiers impactent directement ce que l’entreprise décide de produire ou d’abandonner de sa production.
- Troisièmement, les états financiers sont les matières premières des audits financiers et comptables. L’audit étant par définition une activité qui s’assure que les états financiers sont conformes aux normes comptables et présentent une information fidèle et sincère de la situation réelle de l’entité. L’audit qui est la source de plusieurs frayeurs pour les entreprises et l’une des causes des dépôts de bilan dépend donc fortement des états financiers. Il n’est donc pas exagéré de dire que toute la survie de l’entreprise dépend de la bonne tenue des états financiers.
- Pour finir, les états financiers ont surtout et tout simplement une utilité informationnelle. Ils permettent de savoir si l’entreprise respecte le principe de continuité d’exploitation tout comme tous les autres principes qui les définissent.
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Présentation des différents états financiers
Comme susmentionné, les états financiers sont différents dans leur fond et sur la forme. Chacun présente des notions bien définies. On en distingue principalement 5 qui à eux seuls présentent l’essentiel de l’information financière et permettent de piloter à suffisance l’entreprise.
Le Bilan
Le Bilan est très souvent cité en premier dans l’ordre des états financiers.
Il s’agit tout simplement d’un tableau récapitulatif de la situation patrimoniale d’une entreprise à un moment donné. En plus clair, c’est un état présenté sous forme de tableau ayant pour contenu les éléments d’actif de l’entreprise ainsi que ses éléments de passif. Le bilan fait donc l’inventaire des biens qui génèrent des revenus à une entité ainsi que des biens qui font dépenser cette entité.
| Actif | Montant (en €) | Passif et Capitaux Propres | Montant (en €) |
|---|---|---|---|
| Actif à Court Terme | - | Passif à Court Terme | - |
| - Trésorerie et équivalents de trésorerie | 50,000 | - Dettes fournisseurs | 20,000 |
| - Comptes débiteurs | 30,000 | - Autres passifs courants | 5,000 |
| - Stocks | 25,000 | Total Passif à Court Terme | 25,000 |
| Total Actif à Court Terme | 105,000 | ||
| Total Actif | 285,000 | Total Passif | 85,000 |
Structuration du bilan
Au niveau de la forme, le bilan peut varier en fonction des systèmes comptables mais de manière quasi générale, vous aurez affaire soit à deux tableaux, un matérialisant l’actif et l’autre matérialisant le passif.
Ou alors un tableau compartimenté.
L’un avec une partie réservée à l’actif et l’autre partie réservée au passif. La partie dédiée à l’actif devra présenter des colonnes incorporant les références de chaque poste du bilan actif, leurs libellés ou noms, leur montant brut et leur montant net. La grande colonne des montants bruts devra elle-même être divisée en sous-parties allouées aux et dépréciations.
Le Passif devra lui aussi être donné de colonnes pour le référencement, les libellés et les montants. Par contre, dans cette partie du bilan, il ne sera absolument pas question de dépréciation. Le passif aura les montants nets de l’année antérieure et ceux de l’année en exercice. Chaque rubrique étant matérialisée dans une colonne.
Le Compte de résultats
Le compte de résultats est lui aussi un tableau présentant les soldes intermédiaires de gestion. C’est un état qui a grandement évolué dans le temps et qui est particulièrement mis au service de la comptabilité analytique.
Il récapitule l’ensemble des produits de l’entreprise et les soustrait aux charges pour obtenir le résultat et l’analyser. Le compte de résultat est un état on ne peut plus important car, renseigne l’entreprise sur la rentabilité de son exploitation. Il permet de prendre des décisions relatives à la réduction des coûts, à l’augmentation des marges et à la suppression de certains produits. Sa structure est un peu compliquée. Toute la difficulté avec cet état réside autour de son remplissage.
| Revenus | Montant (en $) |
|---|---|
| Revenus des ventes | 250,000 |
| Coût des ventes | (100,000) |
| Bénéfice brut | 150,000 |
| Charges d'exploitation | - |
| - Salaires et traitements | (50,000) |
| - Loyer | (10,000) |
| Bénéfice d'exploitation | 90,000 |
| Bénéfice net | 70,000 |
Structure du compte de résultats
L’état de résultats encore appelé dans beaucoup de systèmes comptables « Compte de résultats » est un état financier qui peut variablement disposer de 4 colonnes.
- Une colonne pour les références.
- Une autre pour les différents libellés.
- Une colonne présentant le sens de l’élément pris en compte c’est-à-dire sa positivité ou sa négativité.
- Une colonne liée aux montants. La colonne des montants est elle-même subdivisée entre les montants liés à l’exercice antérieur et les montants liés à l’exercice de référence.
Au niveau du fond, il est important d’avoir de solides connaissances comptables pour déceler les réelles charges ainsi que leur signification.
Certaines charges peuvent en effet être plus difficiles à interpréter que d’autres. Les « variations de stocks » par exemple prêtent constamment à confusion.
D’autres soldes sont tout aussi difficiles à calculer mais heureusement le compte de résultat est aménagé de façon à indiquer les formules éléments de calcul des soldes. De plus, les indications de signes sont très utiles pour savoir si on a effectivement affaire à une charge ou à un produit.
Le tableau des flux de trésorerie
Encore appelé état des flux de trésorerie, il s’agit d’un état financier qui montrent schématiquement les mouvements de caisse de votre entreprise, cet état financier présente les encaissements et décaissements.
C’est un état financier incontournable pour compléter l’information financière présentée par le bilan et l’état des résultats. Il se focalise uniquement sur les mouvements de trésorerie ce qui le rend plus spécifique.
| Flux de Trésorerie | Montant (en $) |
|---|---|
| Flux de Trésorerie liés aux Activités Opérationnelles | - |
| Encaisse provenant des clients | 220,000 |
| Paiements aux fournisseurs | (110,000) |
| Paiements des salaires et traitements | (40,000) |
| Paiements des intérêts sur emprunts | (5,000) |
| Impôts payés | (15,000) |
| Flux de Trésorerie Net lié aux Activités Opérationnelles | 50,000 |
| Trésorerie au début de la période (au 1er janvier 20X0) | 0 |
| Trésorerie à la fin de la période (au 31 décembre 20X0) | 50,000 |
Structuration du tableau des flux de trésorerie
Cet état financier est plutôt simpliste. Certes, selon le système comptable et financier dans lequel on le déploie, la structure peut varier, mais dans l’ensemble il ressemble à peu près aux états financiers suscités.
On a donc la colonne de référence, celle de libellés, la colonne allouée aux montants antérieurs à l’exercice et à ceux de l’exercice. Le tableau présente en toute fin la trésorerie finale de l’entreprise en fin d’exercice.
L’état de variation des capitaux propres
Cet état financier bien qu’absent dans certains autres systèmes comptables est d’une importance capitale.
Il présente en quelque sorte les fonds propres appartenant à la structure vu qu’il montre comment le résultat s’épure de certaines charges comme le paiement des dividendes.
| Libellé | Montant (en $) |
|---|---|
| Capital social au début de la période | 100,000 |
| Augmentation de capital | - |
| Résultat net de l'exercice | 70,000 |
| Dividendes versés | (10,000) |
| Capital social à la fin de la période | 100,000 |
| Réserves au début de la période | 100,000 |
| Augmentation des réserves | 30,000 |
| Résultat net de l'exercice | 70,000 |
| Réserves à la fin de la période | 200,000 |
Structuration de l’état de variation des capitaux propres
Si cet état financier est encore appelé état des bénéfices non répartis c’est pour la simple et bonne raison que dans son fond et sa forme, il met en exergue les bénéfices non répartis à l’ouverture et les bénéfices non répartis à la clôture une fois les ajouts et retraits faits.
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Les notes annexes
Fruits de l’évolution du système comptable, Les notes annexes qui n’étaient pas particulièrement considérées comme des états financiers à part entière ont finalement obtenu ce statut.
Il s’agit d’un ensemble d’indicateurs et éclaircissements se référant aux formules émises dans le montage des états financiers. Les notes annexes sont là pour expliquer certaines subtilités que l’on retrouve dans les états financiers.
Par ailleurs, les notes annexes tiennent une place de choix au sein des déclarations statistiques et fiscales pour expliquer simultanément un élément desdits états financiers.
Ces notes faisant référence aux états financiers ne se présentent pas nécessairement sous forme de tableau mais surtout sous forme de commentaires. Elles émettent donc une opinion sur des points tel que :
- Les estimations comptables ainsi que les formules et méthodes comptables employées ;
- Les informations sur la répartition de certains comptes ;
- Des informations sur le type de comptabilité employée ;
- Sur les normes et principes comptables ayant prévalu dans la structuration des états financiers.
- Les notes annexes vont bien en profondeur en évaluant même les risques pris par exemple sur les échanges en devise.
Destinataire des états financiers
Plusieurs parties sont prenantes aux états financiers tant en interne qu’en externe.
Premièrement en interne, les différentes fonctions de l’entreprise se nourrissent des états financiers pour avoir une vue transversale du fonctionnement de l’entreprise. Il s’agit particulièrement des fonctions comme le contrôle de gestion et le contrôle interne.
D’autres départements par contre servent d’abreuvoir pour les états financiers, notamment en termes d’informations. Il s’agit par exemple de la fonction ressources humaines qui donnent un ensemble d’informations sur la masse salariale.
La direction a aussi besoin des rapports provenant des états financiers et très souvent desdits états pour appuyer ses décisions.
En externe, les entités de contrôle, les organes de régulation et les cabinets d’audit externes se servent des états financiers pour certifier ou non de la conformité des états financiers aux normes et de la maîtrise par l’entreprise de ses politiques comptables.
De qui dépend la présentation des états financiers ?
Les états financiers sont préparés et présentés par un comptable très souvent, cela s’effectue en interne.
Pour ce faire, le comptable n’a pas seulement besoin de sa maîtrise des normes comptables et de son expertise dans la manipulation des chiffres et des principes. Aujourd’hui, le comptable a grand besoin d’outils intuitif tels que le logiciel de gestion financière Pennylane.
Le montage et la présentation des états financiers dépend donc de sa capacité à rendre l’information lisible à partir des outils de nouvelle génération.
Gros plan sur l’outil de gestion financière Pennylane
Aujourd’hui, la production des états financiers demande la maîtrise d’un ensemble de rudiments ainsi que d’un ensemble d’outils logiciels.
Pennylane est un de ces logiciels tout-en-un de gestion de l’information financière.
Avec sa plateforme intelligente et son design avant-gardiste votre entreprise saura facilement s’accommoder de cet outil.
Par ailleurs, ce logiciel intuitif vous fournira une information produite en toute cohérence sans avoir à vous inquiéter d’éventuels soucis techniques.
Ce logiciel novateur respecte tous les canons en la matière et est suffisamment actuel pour vous assurer un travail en temps réel afin de minimiser les pertes de temps. Avec Pennylane rendez votre comptabilité plus fluide et dites stop aux tâches chronophages.
En somme, les états financiers sont le socle de l’information financière. Une entreprise n’est fiable que parce que ses états financiers sont fiables. Aujourd’hui, toutes les entreprises doivent parfaitement savoir quels sont les 5 états financiers qu’elles ont la responsabilité de produire, comment les produire, et à qui ceux-ci sont destinés.
Mais, les entreprises et leurs comptables doivent aller plus loin en se dotant d’outils de gestion financière qui sauront s’adapter à eux et à leurs besoins comme l’outil Pennylane.
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